dnes je 28.3.2024

Input:

Finanční kontrola v dobrovolném svazku obcí

29.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer

6.2.22.3
Finanční kontrola v dobrovolném svazku obcí

Mgr. Pavel Bláha

Finanční kontrola v dobrovolném svazku obcí

ČÁST PRVNÍ

Úvodní ustanovení

Článek I.

Předmět úpravy

1. Směrnice nastavuje vnitřní kontrolní systém a výkon finanční kontroly (dále jen "směrnice") podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (dále také "ZFK"), ve znění pozdějších předpisů, a vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanční kontrole (dále jen "prováděcí vyhláška").

2. Účelem této směrnice je nastavit, v návaznosti na Stanovy Dobrovolného svazku obcí..., vnitřní kontrolní systém, který v Dobrovolném svazku obcí......(dále také "DSO"):

  • vytváří podmínky pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy,

  • je způsobilý včas zjišťovat, vyhodnocovat a minimalizovat provozní, finanční, právní a jiná rizika s plněním schválených záměrů a cílů DSO,

  • zahrnuje postupy pro včasné podávání informací příslušným úrovním řízení o výskytu závažných a plněných opatřeních k jejich nápravě.

3. Směrnice upravuje:

  • řídící kontrolu příjmových a výdajových operací a nakládání s veřejnými prostředky (kromě financí sem spadají dále věci, majetek a majetková práva DSO – vše vymezeno ve Stanovách DSO),

  • veřejnosprávní kontrolu v případech, kdy DSO poskytuje dotace a návratné finanční výpomoci.

4. Směrnice je závazná pro všechny osoby, které vykonávají řízení a kontrolu veřejných financí (veřejných příjmů a výdajů) a veřejných prostředků DSO, nebo se na nich podílejí.

Článek II.

Základní ustanovení

1. Statutární zástupce DSO a všechny osoby, které se podílí na hospodaření s veřejnými financemi a veřejnými prostředky, zajistí, že je s nimi nakládáno v souladu se zákony, předpisy a opatřeními přijatými orgány DSO a dále účelně, hospodárně a efektivně a bude tak dosahováno cílů finanční kontroly tzn.:

  1. správnosti finanční a majetkové operace DSO to znamená, že operace bude v souladu s právními předpisy a opatřeními přijatými orgány DSO v rozsahu schváleném těmito orgány,
  2. optimálního vztahu mezi její hospodárností, účelností a efektivností (dále jen kritéria 3E), přičemž použití veřejných prostředků bude:
    • účelné, to znamená, že dosažené výsledky zajistí optimální míru naplnění předpokládaných cílů,

    • hospodárné to to znamená, že zdroje budou k dispozici v odpovídající kvalitě, ve správném množství, ve správnou dobu a za co nejvýhodnější cenu,

    • efektivní, čímž se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosu plněných úkolů ve srovnání s objemem prostředků vynaložených na jejich plnění,

    • pokud nejsou kritéria 3E stanovena právními předpisy, technickými nebo jinými normami stanoví je předem statutární zástupce DSO, na základě objektivně zjištěných skutečností a s ohledem na schválený rozpočet DSO.

2. Schvalovací postupy v rámci finanční kontroly mohou být prováděny jak v papírové, tak v elektronické podobě. V případě využití elektronických prostředků není vyžadováno použití kvalifikovaného, uznávaného nebo zaručeného elektronického podpisu, vždy však je nutné, aby se jednalo o nezaměnitelný záznam zaměstnance nebo pověřené osoby DSO vykonávajícího některý z úkonů finanční kontroly (např. záznam v informačním systému), ke kterému byl řádně pověřen.

3. Předběžná řídící kontrola dle úpravy vyhlášky č. 416/2004 Sb., se neprovádí u majetkových operací, které nemají charakter příjmu nebo výdaje z veřejného rozpočtu (darování nebo bezúplatné převody). Schválení těchto dispozic však musí být provedeno v rámci příslušných schvalovacích aktů a postupů DSO.

4. Pokud DSO vkládá majetek nebo finance do DSO, provádí si předběžnou kontrolu tohoto vkladu v rámci svého systému finanční kontroly příslušné DSO.

5. Předběžná řídící kontrola se dále neprování u příjmových a výdajových operací DSO (jsou-li dle Stanov DSO takové), u kterých DSO a jeho orgány nebo zaměstnanci nemůžou ovlivnit uskutečnění nebo výši příjmu nebo výdaje. U těchto příjmových a výdajových operací však musí být provedena následná řídicí kontrola.

6. Schválením příjmové nebo výdajové operace v rámci řídicí kontroly není dotčeno schvalování příslušnými orgány DSO podle zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů. Předběžná řídicí kontrola před vznikem závazku musí proběhnout v momentě, kdy je možné tyto parametry ovlivnit, tj. před vyhlášením výběrového řízení (respektive před předložením materiálu kompetentnímu rozhodujícímu orgánu).

ČÁST DRUHÁ

Článek III.

Zaměření a zajištění řídící kontroly

1. Řídící kontrola bude prováděna ve fázích:

  • předběžná, před zahájením příjmové, výdajové nebo majetkové operace,

  • průběžná, po zahájení příjmové, výdajové nebo majetkové a to až do okamžiku jejího ukončení, vyúčtování a vypořádání,

  • následná kontrola, která je následným zhodnocením výsledků příjmové, výdajové nebo majetkové operace.

2. Předběžná řídící kontrola se soustřeďuje na prověření právního, ekonomického, rozpočtového a účetního základu finanční nebo majetkové povahy plánované a připravované příjmové, výdajové nebo majetkové operace.

3. Předběžnou řídící kontrolu plánovaných a připravovaných operací zajišťují:

  1. statutární zástupce DSO nebo jiné osoby jím pověřené k nakládání s veřejnými prostředky a svěřeným majetkem DSO jako příkazci operací,
  2. pověřený (vedoucí)zaměstnanec odpovědný za správu rozpočtu DSO jako správce rozpočtu (dále také "SR"),
  3. pověřený (vedoucí) zaměstnanec odpovědný za vedení účetnictví DSO jako hlavní účetní (dále také "HÚ"). Funkci správce rozpočtu a hlavní účetní může být u DSO sloučena.

4. Statutární zástupce DSO nebo jiné osoby jím pověřené mohou být rovněž pověřeni prováděním průběžné a následné kontroly. O jejích výsledcích a případně o vznikajících rizicích bez zbytečného odkladu informují statutárního zástupce DSO.

5. Statutární zástupce DSO v souladu s § 26 ZFK v rámci DSO písemně pověřuje zaměstnance nebo jiné osoby výkonem funkce PO. Dále Statutární zástupce pověřuje zaměstnance nebo jiné osoby výkonem funkce SR a HÚ. Pověřit jednu osobu, která by zároveň o operaci rozhodla jako PO a schválila ji rovněž jako SR a HÚ je nepřípustné!

6. Na návrh PO může SR v rámci DSO stanovit, v rámci kontrolního zajištění finančního krytí předpokládaných operací a s tím souvisejících závazků, jejichž věřitel a výše nejsou předem známy, tzv. limitovaný příslib.

7. Vzor Pověření k výkonu řídící kontroly (příloha č. 1 této směrnice). Jedno vyhotovení je uloženo tam, kde se dle Stanov DSO ukládají dokumenty a druhé u pověřené účetní DSO. Originály podpisových vzorů (příloha č. 2) pověřených osob pro ty operace, které jsou podepisovány vlastnoručním podpisem, jsou uloženy u pověřené účetní DSO.

8. Pokud používají statutární zástupce DSO, SR, HÚ nebo jiné pověřené osoby DSO v rámci řídící kontroly výhradně elektronický podpis se podpisové vzory nevypracovávají ani neukládají. To platí i pro nezaměnitelný záznam v informačním systému, který DSO využívá.

9. Pokud Statutární zástupce a pověření zaměstnanci DSO jako PO schválí operaci, na kterou se vztahuje postup dle jiného právního předpisu zároveň i postup pro finanční kontrolu, má se za to, že schválení dle jiného právního předpisu představuje zároveň i schválení v režimu finanční kontroly.

Článek IV.

Předběžná řídící kontrola příjmových operací před vznikem nároku na příjem

1. Cílem předběžné řídící kontroly příjmových operací je prověřit, v případě veřejných příjmů, že vznikl DSO nárok na příjem řádně tzn.:

  • od správného dlužníka,

  • včas, nebo ve lhůtě, kdy mají být uhrazeny,

  • ve správné výši.

2. Schvalovací postup při předběžné řídící kontrole se provádí před právním úkonem, kterým vzniká nárok na veřejný příjem a PO prověří:

  • soulad připravované operace se stanovenými úkoly a schválenými záměry a cíli DSO,

  • správnost operace to znamená dodržení právních předpisů a schválených opatření DSO v mezích právních předpisů,

  • dodržení kritérií 3E (účelnost, hospodárnost a efektivnost),

  • rizika, která se v průběhu uskutečňování operace mohou vyskytnout a stanoví případná opatření k jejich odstranění nebo zmírnění,

  • a garantuje, že připravovaná operace je doložena věcně správnými a úplnými podklady.

3. Předběžná řídicí kontrola se neprovádí u příjmů uvedených v čl. II body 3 a 4 této směrnice.

4. PO rozhodne o schválení příjmu a vyhotoví o tom záznam (příloha č. 3).

5. U příjmů, které schvaluje kolektivní orgán DSO (orgány DSO, § 50 odst. 2 písm. c) zákona č. 128/2000 Sb.), se projednání v kolektivním orgánu a jeho závěry vyznačí v příloze č. 3 této směrnice.

Článek V.

Řídící kontrola příjmových operací po vzniku nároku na příjem

1. Cílem průběžné řídící kontroly příjmových operací je ověřit zda:

  • nárok DSO na příjem byl schválen oprávněným PO a shoduje se jeho podpis s podpisovým vzorem (byla podepsán elektronickým podpisem oprávněného PO) – ověřuje HÚ,

  • příjem má ohradit / uhradil správný dlužník,

  • úhrada má proběhnout / proběhla ve správné výši,

  • úhrada má proběhnout / proběhla včas, nebo ve stanovené lhůtě.

2. Řídící kontrolu příjmových operací po vzniku nároku DSO provádí PO a HÚ.

3. PO schvaluje nárok na příjem před jeho odesláním dlužníkovi a vydá pokyn k plnění příjmu. Přitom ověří:

  • správnost dlužníka,

  • výši vzniklého nároku DSO,

  • splatnost nároku DSO.

4. HÚ u příjmové operace v pokynu k plnění příjmu ověří, že u příjmové operace:

  • připravovanou operaci podepsal oprávněný příkazce operace,

  • byl správně určen dlužník, výše a splatnost vzniklého nároku v pokynu k plnění příjmů,

  • jiné skutečnosti týkající se operace jako účetního případu a neshledal nedostatky,

  • shledal nedostatky spočívající v:............... vrací operaci zpátky statutárnímu zástupci DSO nebo PO.

Postup je popsán v příloze č. 4 této směrnice.

5. Pokud případy, kdy jsou veřejné prostředky připisovány na bankovní účet DSO (příp. do pokladny), stanoví DSO ověřovatele připisovaných položek, kteří prověřují, zda byly připsány od správné osoby (dlužníka), včas a ve správné výši. Toto ověření provede před zaúčtováním příjmu do účetnictví DSO.

6. V případě, že ověřovatel zjistí, že veřejné prostředky nebyly připsány (uhrazeny do pokladny) včas, ve správné výši nebo od správné osoby (dlužníka):

  1. ověří existenci, výši a splatnost pohledávky,
  2. identifikuje a vyhodnotí rizika, které s příjmovou operací souvisí a případně navrhne opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění.

7. Ověřovatel vyhotoví o úkonech podle předchozího odstavce záznam a předá ho spolu s ostatními podklady příkazci operace.

8. Příkazce operace na základě záznamu a souvisejících podkladů rozhodne o dalším postupu.

Článek VI.

Řídící kontrola u výdajových operací před vznikem závazku

1. Cílem předběžné řídící kontroly výdajových operací před vznikem závazku je ověřit:

  • nezbytnosti uskutečnění připravované operace pro plnění úkolů DSO,

  • správnosti operace zejména ve vztahu k dodržení právních a schválených opatření DSO v mezích právních předpisů,

  • dodržení postupů a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek,

  • dodržení kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon DSO,

  • řízení rizik, která se v průběhu uskutečňování operace mohou vyskytnout a stanovení případných opatření k jejich odstranění nebo zmírnění,

  • doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady.

Svým podpisem PO potvrzuje oprávněnost, nezbytnost a správnost

Nahrávám...
Nahrávám...