Zásady pro tvorbu dohadných účtů

Název účetní jednotky:

Označení:...................... Číslo:......................................

Zpracoval:...................... Kontroloval:......................................

Platnost:...................... Závaznost:......................................

Datum vydání:...................... Vydává:......................................

Nahrazuje:...................... Doplňuje:......................................

Počet stran:...................... Přílohy:......................................

1.1 Dohadné účty se používají pro zaúčtování níže uvedených účetních případů:

• Nezaúčtované pohledávky, které věcně a časově souvisejí s běžným účetním obdobím, neboť výnos přísluší prokazatelně do daného účetního období, ale které nelze zaúčtovat jako obvyklou pohledávku, protože není známa jejich přesná výše např. pohledávka za pojišťovnou, ke konci rozvahového dne pojišťovna pohledávku potvrdila, ale nestanovila konečnou výši náhrady), Tento účetní případ se zaúčtuje ve prospěch výnosů (účtová třída 6), souvztažně se syntetickým účtem 388 – Dohadné účty aktivní (MD 388 Dal 6xx).

• Nezaúčtované závazky, kdy není možné ke konci rozvahového dne stanovit přesnou výši závazku (např. nevyfakturované dodávky. Tento účetní případ se účtuje ve prospěch účtu 389 – Dohadné účty pasivní souvztažně s příslušným účtem nákladů v účtové třídě 5 (MD 5xx Dal 389).

1.2 Městský úřad vytváří dohadné položky ke konci rozvahového dne v hlavní činnosti i v hospodářské činnosti v souladu s ustanoveními zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a ustanoveními vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "vyhláška č. 410/2009 Sb.").

Druhy dohadných položek:

• dohadné účty aktivní,

• dohadné položky účty.

Příklad titulů dohadných položek, které se konkrétně v organizaci vyskytují:

2.1 Dohadné položky (účty) aktivní

• nepotvrzený nárok náhrady za škodu od pojišťovny:

2.2 Dohadné položky (účty) pasivní

• dodavatelem dodané nevyfakturované služby:

• nevyúčtovaná spotřeba:

  1. elektřiny:
  2. plynu:
  3. vody:

Syntetický účet 388 – Dohadné účty aktivní je vykazován v aktivech rozvahy na položce B.II.32. Z ustanovení § 22 odst. 6 písm. c) vyhlášky č. 410/2009 Sb. vyplývá, že položka "B.II.32. Dohadné účty aktivní" obsahuje pohledávky ze soukromoprávních vztahů, na základě kterých vznikly nároky, ale není známa skutečná výše plnění nebo je jiným způsobem zpochybnitelná k okamžiku účetního případu. Dále obsahuje ostatní pohledávky, na základě kterých vznikly nároky, ale není známa skutečná výše plnění nebo je jiným způsobem zpochybnitelná, a proto je nelze vykazovat v položkách A.IV.5., B.II.17., B.II.18. a B.II.33. a…